By Vincent Wigmans
Het importeren van een vliegtuig kan complex zijn, er zijn veel vrijstellingen en bepaalde factoren die van invloed kunnen zijn op de import en de BTW die geheven wordt. Zoals hoe u het vliegtuig gaat gebruiken en de locatie waar u het vliegtuig zal importeren. Het is algemeen bekend dat alle vliegtuigen in aanmerking komen voor EU-btw als de eigenaar een in Europa wonende ingezetene is, maar ook als het vliegtuig wordt gebruikt op intra-Europese vluchten met EU-ingezetenen aan boord. In deze blog leggen we de Europese basisregels uit van BTW op luchtvaartuigen. Ook bespreken we hoe u de BTW en invoerrechten kunt terugvragen. Overigens merken wij op dat de genoemde regels anders zijn voor commerciële exploitanten.
BTW bij de invoer van luchtvaartuigen in de EU
Er zijn twee manieren om een vliegtuig te importeren. Dit kan door de economische eigenaar of door de exploitant. Let wel dat een trust nooit de importeur kan zijn. De BTW zal behandeld worden bij de invoer van het vliegtuig in een lidstaat van de EU. Als een vliegtuig volledig door de eigenaar wordt geïmporteerd, door het betalen van douanerechten en BTW, kan het vrij binnen de EU vliegen zonder enige beperkingen. Deze douanerechten en BTW variëren overigens van land tot land, maar liggen doorgaans tussen 17% en 27% van de waarde van het vliegtuig. Eenmaal het vliegtuig geïmporteerd is ontvangt u alle EU-documenten die bij een eventuele platformcontrole aan de douane kunnen worden getoond.
Als het vliegtuig bij binnenkomst in de EU niet volledig is ingevoerd en naar verwachting binnen de EU zal vliegen, zal het vliegtuig worden beschouwd als vliegend onder een tijdelijke toelating. Het beste is om deze tijdelijke toelating formeel te regelen voordat u de EU binnenkomt, de kans bestaat namelijk dat u direct BTW en douanerechten moet betalen wanneer u aan een platformcontrole wordt onderworpen. Een tijdelijke toelating kan alleen worden gebruikt als het vliegtuig eigendom is van een persoon of entiteit buiten de EU en er tevens geregistreerd staat en geëxploiteerd wordt. De tijdelijke toelating is beperkt tot een maximum van 180 dagen in een periode van 12 maanden.
BTW bij verkoop van luchtvaartuigen binnen de EU
In een advertentie voor de verkoop van een vliegtuig ziet u regelmatig termen als “VAT Paid” en “Excl. BTW”. Als het vliegtuig vrij is van BTW en de verkoper is een particulier, die al BTW heeft betaald, dan hoeft de BTW niet opnieuw in rekening te worden gebracht. Toch raden wij u altijd aan om de autoriteiten op de hoogte te brengen van uw aanstaande verkoop of aankoop.
Staat er Excl. BTW op de advertentie, dan moet de BTW wel worden betaald. De koper moet BTW betalen in het land waar het vliegtuig is gekocht. Als de koper een commerciële entiteit is, moet deze BTW betalen in het land van de koper. Wanneer de transactie plaats vindt tussen bedrijven die in verschillende EU-lidstaten voor de BTW zijn geregistreerd, kan worden uitgegaan van een zogenaamde intracommunautaire verwerving. Dit houdt in dat er geen lokale BTW hoeft te worden betaald.
BTW of invoerrechten terugvragen
De btw of invoerrechten die u betaalt mag u via uw btw-aaangifte aftrekken als voorbelasting wanneer u btw-plichtig bent en dus ook recht hebt op btw teruggave. Als u de BTW of invoerrechten zakelijk wilt terugvragen, moet u wel de commerciële doeleinden ten aanzien van het gebruik van het vliegtuig in uw bedrijf aantonen. Denk hierbij aan zakenreizen, vliegen met werknemers en reizen van bestuursleden voor zakelijke doeleinden. Houd in gedachten dat een “leeg” bedrijf zonder echte “zakelijke” activiteit niet in aanmerking komt.
Wees ervan bewust dat BTW niet een eenmalige betaling is. Elke verandering van eigenaar betekent dat de BTW opnieuw moet worden afgedragen.
Aangezien er veel uitzonderingen op de algemene regels zijn ten aanzien van het importeren van een vliegtuig (denk hierbij aan Brexit, Zwitserland, Guernsey enz.), raden wij altijd aan uw plaatselijke belastingautoriteiten vooraf een bindende belastinguitspraak te vragen. Zo kunt u er zich van verzekeren dat er tijdens de invoer geen problemen opduiken.
Als u van plan bent een vliegtuig te kopen, en als u hulp nodig hebt bij de import en BTW, neem dan contact met ons op via sales@faaircraftsales.com. U kunt ons ook bellen op +31 (0)15 820 0999.